鐵礦石資源稅改或由從量計征到從價計征_上海建筑稅務(wù)

財稅小知識：
問：我公司2009年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計提折舊。現(xiàn)在器具提前報廢并發(fā)生損失，請問應(yīng)按清單申報還是專項申報扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布& 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定：第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第十條  前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
因此，貴公司的器具提前報廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專項申報扣除。
【鐵礦石資源稅改或由從量計征到從價計征】 ◎ 內(nèi)容摘要：在煤炭、天然氣資源稅改完后，鐵礦石資源稅已成為改革重點，現(xiàn)在有一個專門的班子在負(fù)責(zé)，具體的改革方案還在做。
在敲定能源資源稅改革后，關(guān)于鐵礦石資源稅的改革也提上了日程。
11月24日，中國冶金礦山企業(yè)協(xié)會常務(wù)副會長雷平喜在接受《第一財經(jīng)日報》記者采訪時稱，在煤炭、天然氣資源稅陸續(xù)改完后，鐵礦石資源稅已經(jīng)成為改革的重點，現(xiàn)在有一個專門的班子在負(fù)責(zé)，具體的改革方案還在做。
此次改革的大方向就是要將目前的從量計征改為從價計征，這個思路已經(jīng)基本確定。
實際上，從2009年開始，國家就針對鐵礦石稅負(fù)問題做過專門調(diào)研，此后，業(yè)內(nèi)關(guān)于給國產(chǎn)礦減負(fù)的呼聲一直不斷。尤其是，在鐵礦石供需形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)、價格持續(xù)下跌的今天，國內(nèi)礦山企業(yè)已經(jīng)到了不減負(fù)不行的地步。
數(shù)據(jù)顯示，截至今年9月份，國內(nèi)礦山行業(yè)中，虧損企業(yè)數(shù)已經(jīng)達到741家，占企業(yè)總數(shù)的215%，虧損企業(yè)單位數(shù)同比增長273%；虧損企業(yè)虧損總額474億元，與去年同期相比增長559%。
企業(yè)盈利不斷下滑，但背負(fù)的各項稅負(fù)并未明顯減輕。
據(jù)不完全統(tǒng)計，目前國內(nèi)各地涉及鐵礦企業(yè)稅費種類近三十種，除企業(yè)通常需要繳納的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等常規(guī)稅種外，還有資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、維簡費、安全費、礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金、安全生產(chǎn)風(fēng)險抵押金、土地?fù)p失補償費等名目繁多的特殊稅費項目。
卓創(chuàng)資訊分析師劉新偉向記者介紹，如果以單獨的稅費項目來看，在上述各項稅負(fù)中，資源稅的占比是比較大的。
資料顯示，我國鐵礦石資源稅征收始于1984年，1994年后調(diào)整為從量定額征收，征收范圍為每噸2-30元，并根據(jù)礦山不同類型和等級來給予不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。2002年鐵礦石資源稅下調(diào)，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收，2006年重新向上調(diào)整至60%，2012年上調(diào)至80%。中國鐵礦石品位普遍較低，平均品位在20%-40%之間，每生產(chǎn)1噸635%品位精粉需要158-3175噸原礦，每噸精粉應(yīng)繳稅額為26-63元。劉新偉說。
但從量計征的辦法，逐漸在其后的執(zhí)行中暴露出種種弊端。
中聯(lián)鋼分析師朱金龍表示，之前的從量計征中，各個地區(qū)各個礦山不一樣，實際相差很大，對于很多品位很低的礦山來說很不利。比如，以原礦產(chǎn)量計算資源稅，一個原礦品位30%的礦山，生產(chǎn)一噸精粉需要消耗三噸原礦，只需繳納三噸的資源稅，如果是原礦品位15%以下的礦山，一噸精粉就要繳納七八噸原礦的資源稅。從量計征不會考慮礦山實際盈利的情況，行情無論好壞，資源稅是一樣的。他說。
雷平喜同樣意識到了上述問題。他向本報記者表示，新的改革方案一定要合理，大方向就是從價計征，這個已經(jīng)是改變不了的了，現(xiàn)在就看具體的執(zhí)行范圍怎么定。
但他也透露，目前改革方案還很不成熟，所以具體什么時間推出還不好說。現(xiàn)在的問題是，每個礦山差別也很大，具體怎么從價計征，是全國統(tǒng)一定一個計征范圍，還是一個礦區(qū)設(shè)定一個范圍，這個變數(shù)還比較大，明年能否推出還不好說。
楊家聲還認(rèn)為，鐵礦石的長期需求依然強勁，行業(yè)的困難是暫時的，只要扛過了這個冬天，鐵礦石行業(yè)迎來新一輪的發(fā)展是可以預(yù)期的。因此，加大對礦山行業(yè)的政策支持很有必要。
不過，在朱金龍看來，從價改革只能稍微減輕相關(guān)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，礦山的稅費項目實在太多，甚至難以計數(shù)，單獨減少資源稅的用處不大，中國礦山企業(yè)的成本高于國外礦山，才是制約中國礦山生存的最大命門，這個是稅改所解決不了的。據(jù)悉，對于一些礦山來說，即使全部稅費都得以免除，將總成本降低20%-30%，要與國外大礦山低至40美元乃至20美元以下的超低成本相抗衡，仍有難度。

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