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時間：2020年05月13日
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境外關(guān)聯(lián)交易金額不到2億元是否需要制作同期資料?
問：2014年，境內(nèi)外資企業(yè)A(100%境外控股)與境外關(guān)聯(lián)公司B關(guān)聯(lián)交易約800萬元，境內(nèi)外資企業(yè)A與境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司C關(guān)聯(lián)交易約2個億，預(yù)計當年盈利1000萬元。2014年，境內(nèi)外資企業(yè)A是否需要制作同期資料?假設(shè)A的所得稅稅率25%，C的所得稅稅率15%，這種情況下是否需要制作同期資料?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法〔試行〕〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準備同期資料：
(一)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4 000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;
(二)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;
(三)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
第十六條規(guī)定，除本辦法第七章另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務(wù)機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。
企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。
根據(jù)上述規(guī)定，如果A與B，A與C的交聯(lián)交易不涉及執(zhí)行成本分攤協(xié)議或預(yù)約定價安排的，由于A發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易額為800萬+2個億，不符合上述第十五條(一)規(guī)定，也不符合(二)及(三)規(guī)定，A不屬于免于準備同期資料的情況，應(yīng)要準備同期資料。
文章摘抄于：《財稅實務(wù)精選答疑手冊》 作者：中國稅網(wǎng)
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